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學校財務內控制度實施問題與加強方法

來源:原創論文網 添加時間:2020-02-27

  摘    要: 財務內控是由財務部門領導會計人員和其他工作人員認真執行的法律法規,督促內部會計管理制度的貫徹實施,保證會計資料合法、完整的財務內部控制。學校在內部控制建設方面還缺乏實戰經驗,在具體實施過程中發現還存在一些問題亟需解決,筆者從學校財務內控建設的重要性出發,結合學校內控建設過程出現問題,如:內控意識薄弱,管理職能缺乏,制衡機制失調,評價監督不力等的問題,分析原因,從內控管理、職責分工、人才培養、監督機制、評價體系方面提出解決的措施。從而確保學校資金運營的正常開展。

  關鍵詞: 學校; 財務; 內控建設; 財務管理;

  財務內控是由財務部門領導會計人員和其他工作人員認真執行的法律法規,督促內部會計管理制度的貫徹實施,保證會計資料合法、完整的財務內部控制。國家財政部也于2015年12月正式頒布了《關于全國推進行政事業單位內控建設的指導意見》,從2016年以評促建到2018年全面推進,三年的內部控制制度建設已經由從無到有到現在的順利執行,行政事業單位的內控建設已然取得了一定的成效。但作為事業單位的學校在內部控制建設方面還缺乏實戰經驗,在具體實施過程中發現還存在一些問題,而學校財務管理的內部控制是學校日常管理工作中的重要內容,是確保學校資金運營安全,是提升學校各項資金使用效率的有效手段,對實現學校管理規范化,保證學校穩定運行等方面有著極大的作用。因此,規范學校財務內控管理就顯得尤為重要。

  一、學校財務內控建設的內容

  按照財政部、國家教委《中小學會計制度》的有關要求,在教育經費實施財政統一結算支付新辦法后,根據量力而行、勤儉辦校的精神,學校在財務內控方面進行了調整,主要有以下幾個方面:

  第一,規范財務管理。學校財務內控建設在學校的預算管理、收入管理、支出管理、資產管理、會計檔案管理等方面都有詳細的規定,規范了財務管理的具體內容。

  第二,明確財務制度。學校財務內控管理明確了經費報銷制度、申購驗收制度、報廢報損制度等。

  第三,確定崗位責任制。明確了財務人員的崗位責任制,指出財務科長、會計、出納等人員都要有具體詳細的崗位責任制。還明確指出,要有內部牽制制度,如票款分離、章證分離、賬物分離和會計檔案安全和保密制度等,規范了資產的管理辦法。

  二、學校財務內控制度實施中存在的問題

 。ㄒ唬﹥瓤匾庾R薄弱

  教育教學管理是學校的主要工作,作為服務于教育教學的財務內控工作,學校并未給予足夠的重視,學校的主要工作有所偏重是應該的,但管理觀念也要與時俱進,緊跟市場經濟的需求來加強財務內控工作。同時學校的內控制度往往缺乏強有力的執行力。學校同時還普遍存在著教師兼任財務工作的現象,財務素質能力不一、流動性大這一情況使得整個學校財務人員內控意識不強,嚴重影響了財務制度的有效落實,造成了財務監督效能的低下。加之學校領導層對于各種內控的風險識別缺少敏感度,這些因素既帶來了較大的財務風險,又使得會計的職能作用沒有得到充分的發揮,內部控制往往只能停留在墻上,難以有效地開展。
 

學校財務內控制度實施問題與加強方法
 

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  第一,學校的經費來源比較單一,主要依靠財政撥款,這樣往往會導致部分學校重錢輕物,重計劃輕實施的現象。有的學校資產記錄也不清楚,會計記錄方面也沒有及時核對;有的學校為了促進學校的快速發展,加大了辦學規模,資金投入放在建設項目的過程中,沒有進行科學的調查比較盲目的擴張的學校資金,財務部門沒有很好地發揮自己的管理職能。第二,學校辦學規模的不斷擴大,基建投資資金往往已經無法滿足學校的需求,為了籌措建設資金,部分學校在還缺乏系統的風險評估體系的情況下,就盲目的引入資金,給學校帶來了安全隱患。由于缺乏內部控制建設的專業知識和實戰經驗,很難梳理出日常工作中存在的風險點和應對措施,所以學校的財務沒有能夠很好地發揮管理職能。

  (三)制衡機制失調

  第一,內控制度存在較強的隨意性。學校財務內控制度隨意性主要表現在財務預算設計規劃及預算項目編制上。學校的財務管理部門大多情況下只是憑借預想和往年的開支經驗,就要求財務工作人員對預算項目進行編制,這樣未提前進行科學規劃,沒有全面掌握學校實際財務開支的情況下進行預算項目編制,既會帶來資源浪費,又會使得需要納入編制的項目而未被納入財務預算,嚴重影響了學校的正常工作順利高效開展。第二,內控管理部門形同虛設。學校財務內控管理部門的職責即是嚴格執行財務開支內部監控管理,然而一些學校財務內控部門對學校所制定的內控制度熟視無睹,視其為口號、標語,只是給上級檢查準備的,這樣的內控工作效率可想而知,自然是嚴謹的內控制度無法落實,其所具有的權威蕩然無存,學校財務管理內控建設更是無從談起。第三,財務管理人員流動性不強。很多學校的財務管理崗位工作很少變動,時間長了會形成工作懈怠,或者思維定勢,沒有新生血液的補充,如果財務人員再沒有學習新知識、新法規,就給學校的資金使用過程造成的重大隱患。第四,內控人員素質低下。因為學校對財務管理內控工作的不重視,所配備的工作員多是未經過專業培訓而上崗湊數的。財務人員對財務相關法律規范沒有充分的理解和掌握,卻從事財務內控工作,這樣的情況必然會導致學校財務實際工作中所涉及的數據不準,信息不實,給學校財務工作及學校的整體工作帶來負面影響。

 。ㄋ模┰u價監督不力

  目前財務部門內控管理的評價工作,主要依照的是《行政事業單位內部控制基礎性評價指標評分表》進行的,這套評分表,主要是針對行政事業單位內部控制建設設計的。這種模式化運行特點不符合學校運行,無法精準地展開內控評價。企事業單位的財務管理與教育部門的財務管理還是有很大的區別的,所以在進行具體評價的時候,學校方面如果依據評分表是很難進行客觀、公正的專業評價。學校的內控建設也缺乏完善的監督機制,即使在2018年,審計組新修訂頒布了《關于內部審計工作規定》,并且把內部控制涵蓋到內部審計監督的范圍中,學校的財務內控監督部門缺乏獨立性,沒有相應獨立的部門監督,人員力量也不足,缺乏完善的監督機制,而且因為學校的特殊性,內部審計監督部門風險評估觀念淡薄,這樣往往導致學校的內部監督流于形式,在獨立性和權威性上有欠缺,無法真正的充分發揮內部控制監督的作用。

  三、加強學校內部控制的方法

 。ㄒ唬﹪栏駜瓤毓芾,轉變財務職能

  學校管理層必須高度重視財務內控制度,學校領導者要自覺地學習財務專業知識,提升自身的財務專業性,重視財務工作。要嚴格執行內控管理制度,定其對財務內控人員進行制度學習培訓和考試,并對落實情況定期考核。不能只將財務工作定位在服務水平上,應當充分發揮財務工作中管理會計的職能,為剖析過去、控制現在、籌劃未來服務,讓其發揮出管理職能,在做重大決策時可以得到有效的信息數據等專業的建議和意見。學校管理人員需要增強財務內控觀念,要重視財務內部控制工作,對于財務內控的落實情況,要定期安排專業人員去監督,從而進一步落實學校財務內控制度。隨著改革的進一步深化,學校需要不斷的創新、改革、總結財務內控理論,促進學校學習先進的財務內控理論。要對財務內控的執行情況進行調研,并且根據已經發布了相關文獻,制定完善財務內控制度,確保相關操作的規范性和合理性,形成全面完整科學的財務內控規范體系。

  (二)明確職責分工,引入問責機制

  學校財務人員必須要有明確的分工,如總務主任、出納與會計的分工不同,有詳細的崗位職責,做到不相容的崗位相互分離;明確各崗位的權限范圍、審批程序和相關責任?倓罩魅、會計、出納等要各司其職互相配合,互相牽制,從而規范財務內控制度,保證內控制度的有效開展。同時針對在實施過程中出現的問題,要引入問責機制,哪個環節出問題去尋找哪個環節誰出問題,誰承擔風險,要找出問題所在,明確是什么崗位應承擔的責任。

  (三)加強人才培養,提升專業素質

  基于學校的財務內控制度建設是一個非常重要的同時又是一個長期的工作。學校需要加大財務投入,而目前學校的財務人員的配備,無論是數量還是專業水平來說,都無法順利地開展財務內控建設工作,學校還需要大量的投入人才資源,因此學校應當加強培養和引進具備內控專業知識的人才,或是對現有的財務人員進行專業的素養提升。作為一個專業的財會人員,除了他們必須具有一定的職業道德水準,還要具有較高的專業技術水平。所以專業培訓就顯得特別的重要。內控專業人員的培訓的內容要包含法制法規政策、法律意識方面的培訓以提高財務人員的職業道德素養;財務知識更新、財務內控專業知識方面等培訓以提高財務人員的專業技術水平。通過學校的財務人才培養,提升財務人員的專業素質,從而更好的為學校服務。

 。ㄋ模嫿ㄔu價體系,完善監督機制

  學校相對于其他事業單位,在財務方面有相對的獨立性和特殊性。因此企事業單位的評價體系對學校來說,并不是很適用,建議由教育部門牽頭,各個地方的教育委員會共同參與,重新設計出一套針對學校的評價體系。目前的評價機制指標過于寬泛,涵蓋的內容過于豐富,不便對學校內控體制進行客觀的評價,因此要制定出一套既實用又合適的體系,才能夠成為學校財務內控制度建設的燈塔,從而規范學校的財務行為。

  總之,學校對財務內部控制工作中存在的問題,要有深刻的認識。要積極構建和完善財務內部控制制度建設的管理體系,建立健全制衡機制,樹立法律意識,充分發揮財務管理的監督職能,從而確保各項制度都能夠得到有效地執行,使學校資金的使用效率得以提高,確保學校資金運營的正常開展,實現學校自身可持續性的發展。

  參考文獻

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